Internet daje ogromne możliwości zarabiania. Kanały YouTube, blogi, programy afiliacyjne czy dropshipping pozwalają generować przychody bez wychodzenia z domu. Jednak każda złotówka zarobiona online podlega opodatkowaniu, podobnie jak dochody osiągane tradycyjnymi metodami. Wyjaśnimy, jak prawidłowo rozliczać różne formy działalności internetowej, jakie są dostępne modele opodatkowania oraz jak uniknąć najczęstszych błędów w rozliczeniach z fiskusem.
Podstawy opodatkowania działalności internetowej
Zgodnie z art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem jest wszystko co podatnik otrzymał lub co pozostawiono do jego dyspozycji w roku kalendarzowym – zarówno w formie pieniężnej, jak i świadczeń niepieniężnych. Dotyczy to również przychodów osiąganych w internecie, niezależnie od ich regularności czy wysokości. Każda osoba uzyskująca dochody online ma obowiązek rozliczenia się z fiskusem, chociaż sposób tego rozliczenia zależy od wielu czynników.
Pierwszym krokiem jest właściwe zakwalifikowanie naszej działalności. Kluczowe znaczenie ma odpowiedź na pytanie, czy prowadzona aktywność internetowa spełnia przesłanki działalności gospodarczej. Zgodnie z definicją, działalność gospodarcza musi być zorganizowana, zarobkowa, prowadzona we własnym imieniu oraz w sposób ciągły. Jeśli wszystkie te warunki są spełnione, powinniśmy rozważyć rejestrację działalności gospodarczej.
W przypadku mniejszej skali działalności lub aktywności hobbystycznej, która tylko okazjonalnie przynosi zyski, możemy rozważyć inne formy rozliczeń – od działalności nierejestrowanej po rozliczenie przychodów z innych źródeł. Przyjrzyjmy się dokładniej poszczególnym formom działalności internetowej i odpowiadającym im modelom opodatkowania.
Rozliczenie przychodów z Youtube’a
Prowadzenie kanału na YouTube może, ale nie musi być klasyfikowane jako działalność gospodarcza. Jeśli kanał ma charakter hobbystyczny, nie jest prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły, lub brak w nim nastawienia na zysk, nie będzie on spełniał wymogów definicji działalności gospodarczej. W takim przypadku, przychody z wyświetlania reklam można rozliczyć jako przychody z innych źródeł.
Youtuberzy nieuznawani za przedsiębiorców powinni wykazać całość dochodów w zeznaniu rocznym PIT-37 (składanym do 30 kwietnia roku następnego) i opodatkować je stawką 12% (po uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku, która od 2022 roku wynosi 30 000 zł). Warto podkreślić, że odpowiedzialność za rozliczenie podatkowe spoczywa w całości na twórcy, nie na serwisie YouTube.
Przykład: Anna prowadzi kanał kulinarny na YouTube jako hobby. W 2024 roku z tytułu wyświetlania reklam zarobiła 20 000 zł i nie miała innych przychodów. Anna powinna złożyć PIT-37 do końca kwietnia 2025 roku, uwzględniając przychód z YouTube. Ponieważ jej dochód nie przekracza kwoty wolnej od podatku (30 000 zł), nie zapłaci podatku dochodowego.
Dla youtuberów, których działalność nosi znamiona aktywności biznesowej, ale jest prowadzona na małą skalę, istnieje możliwość korzystania z tzw. działalności nierejestrowanej. Jest to forma drobnej działalności zarobkowej, która nie wymaga rejestracji w CEIDG. Można ją prowadzić pod warunkiem, że miesięczne przychody nie przekraczają 50% minimalnego wynagrodzenia.
Jeśli jednak skala działalności jest większa, youtuber powinien zarejestrować działalność gospodarczą i wybrać jedną z form opodatkowania: zasady ogólne (skala podatkowa), podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Rozliczenie przychodów z blogowania
Prowadzenie bloga, podobnie jak kanału YouTube, może być rozpatrywane zarówno jako działalność gospodarcza, jak i aktywność niespełniająca kryteriów takiej działalności, w zależności od skali i charakteru.
Gdy blog jest prowadzony jako działalność gospodarcza, bloger ma do wyboru różne formy opodatkowania. Przy rozliczaniu na zasadach ogólnych (skala podatkowa 12% i 32%) lub podatkiem liniowym (19%), bloger powinien składać deklarację PIT-36 lub PIT-36L, odpowiednio. Termin złożenia deklaracji to ostatni dzień kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
W przypadku blogów prowadzonych hobbystycznie lub przynoszących sporadyczne dochody, przychody można rozliczyć jako przychody z najmu powierzchni reklamowej lub przychody z innych źródeł. Deklarację PIT-36 lub PIT-37 należy złożyć również do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Przykład: Marek prowadzi blog o fotografii, który generuje przychody z reklam i sponsorowanych wpisów. W 2024 roku jego zarobki z bloga wyniosły 60 000 zł, a koszty związane z prowadzeniem bloga (hosting, sprzęt, oprogramowanie) – 15 000 zł. Jako że blog jest jego głównym źródłem dochodu i spełnia kryteria działalności gospodarczej, Marek zdecydował się na rozliczenie na zasadach ogólnych. Jego dochód do opodatkowania wynosi 45 000 zł, co po uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku i progów podatkowych, skutkuje podatkiem w wysokości ok 7650zł. Do złożenia zeznania rocznego służy PIT-36 lub PIT-37. Warto pamiętać, że w przypadku przychodów uzyskanych z innych źródeł, podatnik może połączyć je z innymi dochodami w jednej deklaracji
Rozliczanie przychodów z afiliacji
Afiliacja, czyli zarabianie na polecaniu produktów lub usług, jest popularną formą działalności internetowej. Jeśli nie prowadzisz działalności gospodarczej, przychody z afiliacji możesz rozliczyć na zasadach ogólnych. Zapłacisz wówczas 18% podatku od dochodu dopiero po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku, która od 2022 roku wynosi 30 000 zł.
Można też rozliczać się tzw. ryczałtem, gdzie zapłacisz 8,5% przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł. Ten sposób rozliczenia może być korzystny dla osób, które osiągają wysokie przychody przy niskich kosztach uzyskania.
Przykład: Tomasz zarabia na programach afiliacyjnych, prowadząc stronę z recenzjami produktów technologicznych. W 2024 roku jego przychody z afiliacji wyniosły 85 000 zł. Tomasz prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się ryczałtem. Przy stawce 8,5%, jego podatek wyniesie 7 225 zł (85 000 zł × 8,5%).
Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i chcesz rozliczyć przychody z afiliacji zgodnie z ryczałtem, możesz skorzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ważnym elementem takiego rozliczenia jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji przychodów.
Rozliczanie przychodów z dropshippingu
Dropshipping to model sprzedaży, w którym sprzedawca nie posiada magazynu ani fizycznie nie dysponuje towarami, a jedynie pośredniczy między dostawcą a klientem. Z perspektywy podatkowej, możemy wyróżnić dwa modele dropshippingu:
- Model pośrednictwa – sprzedawca nigdy nie staje się właścicielem towaru, a jedynie pośredniczy w transakcji. Jego przychodem jest prowizja za usługę pośrednictwa.
- Model zakupu i odsprzedaży – sprzedawca kupuje towar, a następnie odsprzedaje go klientowi, zarabiając na różnicy cen.
Ta klasyfikacja ma kluczowe znaczenie dla wyboru formy opodatkowania i stawki podatku. W dropshippingu dostępne są trzy opcje rozliczania podatku dochodowego:
- Skala podatkowa (zasady ogólne) – stawki 12% i 32% od dochodu.
- Podatek liniowy – jednolita stawka 19% od dochodu.
- Ryczałt ewidencjonowany – z różnymi stawkami w zależności od modelu:
- Dla modelu usługi pośrednictwa: 8,5% przychodów.
- Dla modelu zakupu i odsprzedaży towarów: 3% przychodów.
Przykład: Karolina prowadzi sklep internetowy w modelu dropshippingu, sprzedając ubrania. Działa jako pośrednik – nie kupuje towaru, a jedynie przekazuje zamówienia do hurtowni, która wysyła produkty bezpośrednio do klientów. W 2024 roku jej przychody z pośrednictwa wyniosły 120 000 zł. Karolina rozlicza się ryczałtem, więc płaci 8,5% podatku od pierwszych 100 000 zł (8 500 zł) oraz 12,5% od pozostałych 20 000 zł (2 500 zł), co łącznie daje 11 000 zł podatku.
Należy również pamiętać o podatku VAT, zwłaszcza gdy wartość sprzedaży przekracza limit zwolnienia (200 000 zł rocznie). Zasady rozliczeń VAT w dropshippingu zależą od wybranego modelu biznesowego, rodzaju kontrahentów (B2C lub B2B) oraz miejsca kupna i sprzedaży.
Formy opodatkowania dla działalności internetowej
Niezależnie od rodzaju działalności internetowej, przedsiębiorcy mają do wyboru kilka form opodatkowania:
Zasady ogólne (skala podatkowa)
Ta forma opodatkowania przewiduje dwie stawki podatku: 12% do określonego progu dochodów (120 000 zł w 2024 roku) oraz 32% od nadwyżki ponad ten próg. Jest to najbardziej popularna forma rozliczenia – korzystają z niej wszystkie osoby zatrudnione na umowach o pracę i współpracujące w oparciu o umowy zlecenia czy o dzieło.
Zaletą tej formy jest możliwość odliczania kosztów uzyskania przychodu oraz korzystania z różnych ulg podatkowych (np. ulga na dzieci, ulga rehabilitacyjna). Jest ona szczególnie korzystna dla osób o niższych dochodach lub wysokich kosztach prowadzenia działalności.
Podatek liniowy
Przy podatku liniowym obowiązuje jednolita stawka 19% niezależnie od wysokości dochodu. Ta forma opodatkowania sprawdza się zwłaszcza przy wysokich dochodach, gdyż pozwala uniknąć wejścia w wyższy próg podatkowy.
Podatek liniowy pozwala na odliczanie kosztów uzyskania przychodu, jednak ogranicza możliwość korzystania z większości ulg podatkowych. Jest to rozwiązanie odpowiednie dla przedsiębiorców osiągających wysokie dochody przy relatywnie niskich kosztach.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Ryczałt charakteryzuje się różnymi stawkami podatku w zależności od rodzaju działalności (od 2% do 17%). W przypadku działalności internetowych najczęściej spotykane stawki to:
- 3% dla działalności handlowej (np. dropshipping w modelu zakupu i odsprzedaży)
- 8,5% dla działalności usługowej (np. pośrednictwo w dropshippingu, afiliacja)
Przy ryczałcie nie można odliczać kosztów uzyskania przychodu, co czyni tę formę korzystną głównie dla działalności o niskich kosztach i stabilnych przychodach. Zaletą jest uproszczona księgowość – wystarczy prowadzić ewidencję przychodów.
Jak złożyć zeznanie podatkowe?
Do rozliczenia dochodów z działalności internetowej służą odpowiednie formularze PIT:
- PIT-36 – dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych (zarówno prowadzących działalność gospodarczą, jak i osiągających przychody z innych źródeł)
- PIT-36L – dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym
- PIT-37 – dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej
Deklaracje można składać elektronicznie poprzez system Twój e-PIT udostępniony przez Ministerstwo Finansów, co jest wygodniejszą i szybszą opcją niż składanie dokumentów papierowych. Do złożenia deklaracji online potrzebne są: numer PESEL lub NIP, przychód z zeznania podatkowego za poprzedni okres oraz imię i nazwisko podatnika.
Po złożeniu deklaracji online należy pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO) jako dowód złożenia zeznania. Termin składania rocznego zeznania podatkowego upływa 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Rozliczenie przychodów z działalności online
Rozliczanie przychodów z działalności internetowej wymaga przede wszystkim prawidłowego zakwalifikowania źródła dochodów oraz wyboru optymalnej formy opodatkowania. Niezależnie od tego, czy zarabiasz na YouTube, blogu, afiliacji czy dropshippingu, pamiętaj o kilku kluczowych zasadach:
- Każdy przychód uzyskany online podlega opodatkowaniu (chyba że istnieje specjalne zwolnienie).
- Forma opodatkowania powinna być dostosowana do specyfiki prowadzonej działalności i jej skali.
- Przy większej skali działalności, rejestracja działalności gospodarczej jest zwykle konieczna.
- Prowadzenie odpowiedniej dokumentacji i ewidencji przychodów/kosztów jest niezbędne dla prawidłowego rozliczenia.
Warto również pamiętać, że przepisy podatkowe ulegają zmianom, dlatego zawsze dobrze jest na bieżąco weryfikować aktualne regulacje lub skonsultować się z doradcą podatkowym. Prawidłowe rozliczenie zapewni spokój i pozwoli skoncentrować się na rozwijaniu działalności internetowej, zamiast na problemach z urzędem skarbowym.
Dobór odpowiedniej formy opodatkowania może znacząco wpłynąć na wysokość płaconych podatków, dlatego warto poświęcić czas na analizę dostępnych opcji i wybrać tę, która najlepiej odpowiada specyfice prowadzonej działalności internetowej.
